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2021年小规模纳税人税收优惠政策全面解析

        社会的主要主体还是有小规模纳税人作为支撑的,2021年更是对小规模纳税人做出了一系列优惠措施。因为小规模纳税人是各种零散的企业带动。



一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次,填写差额后的销售额。

三、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更。

四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过15万元的,免征增值税。

五、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的,当期无需预缴税款。

六、小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产,应按其纳税期、本公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税;其他个人销售不动产,继续按照现行规定征免增值税。

七、已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人,月销售额未超过15万元的,可以继续使用现有设备开具发票,也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。

八、本公告自2021年4月1日起施行。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年第4号)同时废止。

九、优化和落实减税政策。

市场主体恢复元气、增强活力,需要再帮一把。继续执行制度性减税政策,延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策执行期限,实施新的结构性减税举措,对冲部分政策调整带来的影响。将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收所得税。各地要把减税政策及时落实到位,确保市场主体应享尽享。

十、用改革办法推动降低企业生产经营成本。

推进能源、交通、电信等基础性行业改革,提高服务效率,降低收费水平。允许所有制造业企业参与电力市场化交易,进一步清理用电不合理加价,继续推动降低一般工商业电价。中小企业宽带和专线平均资费再降10%。

全面推广高速公路差异化收费,坚决整治妨碍货车通行的道路限高限宽设施和检查卡点。取消港口建设费,将民航发展基金航空公司征收标准降低20%。鼓励受疫情影响较大的地方对承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户减免租金。推动各类中介机构公开服务条件、流程、时限和收费标准。要严控非税收入不合理增长,严厉整治乱收费、乱罚款、乱摊派,不得扰民渔利,让市场主体安心经营、轻装前行。

十一、运用市场化机制激励企业创新。

强化企业创新主体地位,鼓励领军企业组建创新联合体,拓展产学研用融合通道,健全科技成果产权激励机制,完善创业投资监管体制和发展政策,纵深推进大众创业万众创新。延续执行企业研发费用加计扣除75%政策,将制造业企业加计扣除比例提高到100%,用税收优惠机制激励企业加大研发投入,着力推动企业以创新引领发展。

重点关注

1.纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,纳税期限的选择不同可能导致小规模纳税人的纳税结果有差异。但一经选择,一个会计年度内不得变更。

举例:小规模纳税人A在2021年4-6月的销售额分别是16万元、12万元和17万元。如果纳税人按月纳税,则4月和6月的销售额均超过了月销售额15万元的免税标准,需要缴纳增值税,只有5月的12万元能够享受免税;如果纳税人按季纳税,2021年2季度销售额合计45万元,未超过季度销售额45万元的免税标准,能够享受免税政策。

2.小规模纳税人申报期内销售额超出范围15或45万,存在偶然发生的销售不动产行为的,但是其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额未超过范围的,销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额仍然免征增值税。

3.对于增值税小规模纳税人,即使超过15万或45万的范围,根据《根据财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(税务总局公告2020年第13号)和《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(税务总局公告2021年第7号),适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税,执行时间为自2021年4月1日至2021年12月31日。



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